הפחתת חיובי ארנונה לבתי תוכנה
מזכר זה מיועד לחברות הזנק (Start Up) וחברות בת של חברות רב לאומיות (Multinational) אשר שוכרות ו/או הבעלים של משרדים משם מבצעות פעילות של מחקר ופיתוח (Research & Development) בעבור עצמן ו/או בעבור קבוצה גדולה יותר של תאגידים בינלאומיים.
חברות אלו חייבות בחיובי ארנונה עירונית. חיוב זה שנראה לכאורה כפשוט טומן בחובו מורכבות רבה והיקף החיוב מושפע באופן דרמטי מסיווג פעילותה של החברה.
בהתנהלות נכונה אפשר להביא להפחתה משמעותית של חיובי הארנונה ויש להיערך לכך ללא דיחוי.
מחד, רשויות מקומיות מעודדות חברות טכנולוגיות להקים את העסק בתחומן אך מאידך, כאשר מגיעים לחיובי הארנונה – מגיעים גם הקשיים. עיקר הקושי האבחנה בין חברה שמסווגת כנותנת שירותים לבין חברה שמסווגת כ – "בית תוכנה".
בעיר ת"א, כדוגמא, בעוד שנכס ששטחו 500 מ"ר, במרכז העיר, ישלם ארנונה בסך של כ – 202,000 ₪ לשנה ככל שיסווג לצורכי ארנונה כמסחר, משרדים או מתן שירותים, הרי שאותו עסק ממש ישלם רק כ – 88,000 ₪ לשנה אם יזכה לסיווגו בארנונה כבית תוכנה – הפחתה של כ – 56%! אם נמשיך ונבחן את שינוי העלויות בעיר ר"ג, הרי שבגין נכס בגודל של 500 מ"ר באזור א' נשלם כ – 205,000 ₪ לשנה בעוד שככל שהסיווג של הנכס, לצורכי ארנונה, יקבע כבית תוכנה נשלם 75,600 ₪ בלבד. הפחתה של כ – 63%!
תעריפי הארנונה כמו גם ההגדרות הרלבנטיות לסיווגי הארנונה השונים נקבעות במסמך המוכר כצו הטלת הארנונה של הרשות המקומית. בת"א למשל, נקבע בצו הטלת הארנונה, שעל מנת שהעסק יוכר כ"בית תוכנה", העיסוק העיקרי צריך להיות "ייצור תוכנה", להבדיל, למשל, ממקום שבו העיקר הוא מתן שירותים.
בתי המשפט פרשו את המילה "עיקר" הן בהיבט הכמותי והן בהיבט המהותי. לעניין ההיבט הכמותי – נבחן גודל השטח שבו מתקיימת פעילות ייצורית לעומת גודל השטח שבו מבוצעות פעילויות אחרות. בהיבט המהותי – נבחן האם הפעילות הייצורית היא החלק העיקרי של הפעילות המתבצעת בנכס. בכלל זה נבחן גם החלק היחסי של אנשי הצוות העוסקים בייצור התוכנה אל מול אנשי הצוות העוסקים בניהול, מכירות או מתן השירות ללקוחות.
הפעילות הייצורית נבחנת על ידי פרמטרים שונים, תולדת פסיקת בתי המשפט, והם עודכנו עם השנים תוך התאמתם לקדמה ולהתפתחויות הטכנולוגיות. בכלל זה נקבעו 5 מבחנים: "מבחן יצירתו של יש מוחשי אחד מיש מוחשי אחר" – האם אנו יוצרים הלכה למעשה מוצר חדש; מבחן "טיבו של הליך העסקי"; מבחן "היקף השימוש במוצר המוגמר" – האם המוצר מותאם למשתמש קצה בודד או למשתמשים רבים; מבחן "השבחת הנכס" – באיזו מידה הביאה הפעילות שנעשתה לשינוי המוצר במישור הכלכלי (גם אם היא לא הביאה לשינוי בצורה או ביצירה) ומבחן "על דרך ההנגדה" – האם הפעילות בנכס נמשכת אל מרכז הגרוויטציה של "פעילות ייצורית" או אל זו של "מתן שירותים".
בנוסף למבחנים אלה, לצורך ההבחנה בין פעילות עסקית – שירותית, לבין פעילות ייצורית, קבע בית המשפט את "מבחן הקשר המתמשך" לפיו "קשר מתמשך מאפיין מתן שירות, להבדיל, מקשר חד פעמי או קצר מועד המאפיין "עסק ייצורי".
כלל המבחנים האמורים הם מבחני עזר בהליך בחינת מהות הפעילות ואין מדובר במבחנים מצטברים או מחייבים. כך גם בצווי הטלת הארנונה של הרשויות המקומיות השונות נוכל למצוא את מבחני העזר שהן הוסיפו וקבעו בכדי להכריע בשאלה האם עסקינן ב"בית תוכנה".
דיני הארנונה אינם פשוטים. בכל רשות מקומית נקבעים תעריפי ארנונה שונים ושיטות חישוב שונות – כך למשל בעוד שבעיר ת"א שטח הנכס מחושב בערכי נטו נטו (ללא שטחי קירות חוץ ושטחי קירות הפנים), הרי שבערים אחרות אפשר שהשטח יחושב בערכי ברוטו ברוטו (קרי, כולל שטחי קירות פנים וחוץ). יש ערים שבהם החלק המושת בקומה ו/או בבניין מושת בחלקו היחסי על בעלי הנכסים השונים ויש כאלה שלא. כך או אחרת, הרשויות המקומיות לא ממהרות להעניק תעריפי ארנונה מופחתים.
המידע שצברנו במהלך השנים, תוך ייצוג לקוחות רבים בתחום זה, מסייע לנו להתמודד עם המקרים הייחודיים של כל לקוח, אם ביחס ללקוחות שכבר קיבעו את מקום מושבם בתחומה של רשות מקומית זו או אחרת ואם ביחס לאלה שראוי שישקלו את ההוצאות הצפויות ביחס לחיובי הארנונה, כתכנון מוקדם, בבואם לקבל החלטה על המקום שבו יבקשו להקים את עסקם.
בימים אלו נתקבלו על ידי המחזיקים בנכנסים הודעות חיוב ארנונה בגין שנת 2022. ככל שהתקבלה ארנונה בסיווג שאינו נכון יש להגיש את ההתנגדות לשומות הארנונה עד לסוף חודש מרץ 2022, וזאת בהתאם להוראות חוק הרשויות המקומיות (ערר על קביעת ארנונה כללית), תשל"ו – 1976, קרי, תוך 90 יום מהיום שבו מתקבלים שומות הארנונה השנתיות.
האם מגיעה לכם הפחתה מארנונה? אנא ענו על מספר שאלות שלהן. אם התשובה היא חיובית – ניתן להפחית את חיובי הארנונה.
האם אתם עוסקים בפיתוח מוצר?
האם חלק גדול של העובדים עוסקים בפיתוח המוצר?
האם שטח מהותי משטח העסק משמש לטובת הפיתוח?
