בהמשך לעדכון מיום 1.10.2024 על השינוי בכללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים)(תיקון), התשפ"ד-2024 ("כללי מס הכנסה החדשים"), ברצוננו לעדכנכם כי רשות המסים פרסמה ביום 9.12.2024 חוזר מקצועי בקשר לאופן הגשת תוכניות תגמול הוני לעובדים ומענה על השאלון אשר יוגש עמן לפי כללי מס הכנסה החדשים (החלים מינואר 2025).
בחוזר האמור מציגה רשות המסים את עמדתה בקשר עם התשובות לשאלון (קרי אילו תשובות יביאו לכך שתוכנית תגמול הוני לא תאושר). כך למשל, מוסבר בחוזר כי ציון בשאלון שהמניות המוקצות אינן מניות רגילות, או כי ההקצאה אינה הנפקה חדשה, או כי המניות אינן מקנות זכות לדיבידנד והצבעה, משמעותו "דגל אדום" שעשוי להביא לכך שתוכנית התגמול ההוני לא תאושר. עם זאת, מציין החוזר בהקשר זה, כי מתן ייפוי כוח (proxy) להצבעה אינו סותר את הוראות מסלול רווח הון. כמו-כן, קיימות מספר עמדות המוכנסות דרך אגב לחוזר, כמו למשל לגבי הקצאה מתוך מניות רדומות, הקצאה ב-LLC, ורכישה של חברה את מניותיה.
בנוסף, מבהירה הרשות את עמדתה לגבי מה ייחשב שינוי מהותי בתוכנית תגמול הוני אשר ידרוש המתנה מחודשת של 30 ימים לפני ביצוע הקצאות חדשות. עוד מפרטת רשות המסים את נהלי ההגשה והפרוצדורה מול פקידי השומה עד לאישור התוכנית.
אנו מזכירים כי לפני הגשת התוכנית מומלץ להיוועץ ולקבל ליווי מקצועי בקשר עם מילוי השאלון והגשת התוכנית.
שימת הלב כי רשות המסים צפויה לפרסם בקרוב חוזר נוסף בנוגע לחובת הגשת דיווחים על תגמול הוני לעובדים בגין שנת 2024 ובגין הענקות ושינויים בתגמול הוני מינואר 2025 ואילך (טפסי 146 ו-156). כמו כן, צפויה רשות המסים לפרסם מספר ניירות עמדה בנוגע לסוגיות במיסוי תגמול הוני לעובדים.
אנו נמשיך לעדכנכם עם פרסום מסמכים אלה.
לעיון בחוזר המקצועי לחצ/י כאן
הסקירה לעיל הינה בבחינת תמצית. המידע הכלול בה נמסר למטרות אינפורמטיביות בלבד ואין במידע כדי להוות ייעוץ משפטי.
